Säule 3a für Selbständige: der grosse 3a-Betrag

Den grossen Betrag dürfen Arbeitnehmende und Selbständigerwerbende einzahlen, die keiner Vorsorgeeinrichtung der 2. Säule angehören: jährlich bis 20 % des Erwerbseinkommens, höchstens 40 % des oberen BVG-Grenzbetrags (Art. 7 Abs. 1 Bst. b BVV 3). 2026 sind das CHF 36’288; wer einer Pensionskasse angehört, darf CHF 7’258 einzahlen (BSV). Als Selbständige oder Selbständiger bist du der obligatorischen beruflichen Vorsorge nicht unterstellt (AHV-Merkblatt 2.09, Ziff. 12). Das BSV schreibt, für Selbständige könne die Säule 3a als Ersatz der 2. Säule dienen.

Voraussetzung ist ein AHV-pflichtiges Erwerbseinkommen (ESTV-Kreisschreiben 18a, Ziff. 3). Ob du im Sinn der AHV selbständig bist, beurteilt die Ausgleichskasse im Einzelfall, nach den wirtschaftlichen Verhältnissen und nicht nach dem Vertrag (AHV-Merkblatt 2.02). Den grossen Betrag gibt es nicht nur für Selbständige: Auch Angestellte ohne Pensionskasse haben Anrecht darauf, etwa wer bei einem Arbeitgeber höchstens CHF 22’680 im Jahr verdient und darum nicht obligatorisch versichert ist (Art. 2 BVG, Stand 2026). Versichert dich der Arbeitgeber trotzdem in der Pensionskasse, gilt wieder der kleine Betrag (ESTV-Kreisschreiben 18a, Ziff. 5.4).

Beträge vom BSV (2027: Bundesratsentscheid vom 2. Oktober 2026). Die Zeile «Obergrenze erreicht ab» ist der Höchstbetrag geteilt durch 20 %.

Massgebend ist das Erwerbseinkommen laut Steuererklärung. Bei selbständiger Tätigkeit ist das der Saldo der Erfolgsrechnung nach allfälligen steuerlichen Berichtigungen, abzüglich deiner persönlichen Beiträge an AHV, IV und EO, aber ohne Abzug der 3a-Beiträge. Dazu zählen auch realisierte Wertzuwachsgewinne auf dem Geschäftsvermögen. Hast du daneben Lohn, zählt der Bruttolohn nach Abzug von AHV, IV, EO und ALV dazu (ESTV-Kreisschreiben 18a, Ziff. 5.5). Ergibt sich aus der Erwerbstätigkeit ein Verlust, ist kein Abzug möglich.

Gerechnet nach Art. 7 Abs. 1 Bst. b BVV 3 mit dem Höchstbetrag 2026 des BSV. Unter CHF 36’290 Erwerbseinkommen liegt der «grosse» Betrag tiefer als die CHF 7’258, die Angestellte mit Pensionskasse einzahlen dürfen.

Für Selbständige sind die 3a-Beiträge immer Kosten der privaten Lebenshaltung. Du ziehst sie in der Steuererklärung als allgemeinen Abzug ab; die Erfolgsrechnung deines Geschäfts dürfen sie nicht belasten (ESTV-Kreisschreiben 18a, Ziff. 5.1).

Auch wenn dein Geschäftsjahr am 31. Dezember endet und du den Gewinn erst später kennst, muss der Beitrag bis Ende des Kalenderjahres eingezahlt sein (ESTV-Kreisschreiben 18a, Ziff. 5.5). Es zählt der Tag der Gutschrift auf deinem Vorsorgekonto oder deiner Police, nicht die Belastung deines Bankkontos (Ziff. 5.1). Du musst den Betrag also schätzen. Die Bankstiftung oder der Versicherer bescheinigt dir die geleisteten Beiträge für die Steuererklärung (Art. 8 BVV 3).

Zahlst du mehr ein, als dein Einkommen erlaubt, fordert dich die Steuerbehörde auf, dir den Überschuss vom Vorsorgeträger zurückzahlen zu lassen. Zurück kommt nur der Nennbetrag, ohne Zins; bei einer 3a-Police nur der Sparteil, nicht die Prämie für die Risikoversicherung. Verzichtest du auf die Rückforderung, wird beim Bezug trotzdem das ganze Guthaben besteuert (ESTV-Kreisschreiben 18a, Ziff. 9.1).

Entscheidend ist nicht, ob du selbständig bist, sondern ob du einer Pensionskasse angehörst, und zwar obligatorisch oder freiwillig (ESTV-Kreisschreiben 18a, Ziff. 5.4). Die häufigsten Mischformen:

Für den Wechsel im Lauf des Jahres verlangt die ESTV einen Jahresabschluss für die laufende Steuerperiode. KS 18a = ESTV-Kreisschreiben 18a.

Wer eine GmbH oder AG gründet, ist Unternehmer und zugleich Angestellter der eigenen Firma; für die Sozialversicherungen gilt er als unselbständig erwerbend (KMU-Portal). Zahlt die Firma dir einen Jahreslohn über CHF 22’680 (ab 2027 über CHF 23’040), bist du obligatorisch in der Pensionskasse versichert (Art. 2 BVG, BSV) und darfst nur den kleinen Betrag einzahlen. Arbeitet deine Ehefrau oder dein Ehemann in deinem Betrieb mit, darf sie oder er nur eine eigene Säule 3a bilden, wenn das Arbeitsverhältnis über die eheliche Beistandspflicht hinausgeht und auf ihren oder seinen Namen AHV-Beiträge abgerechnet werden (ESTV-Kreisschreiben 18a, Ziff. 5.7 Bst. a).

Als Selbständige oder Selbständiger kannst du dich freiwillig in der beruflichen Vorsorge versichern (Art. 4 BVG): bei der Vorsorgeeinrichtung deines Berufsverbands oder deines Personals, und wenn das nicht geht, bei der Stiftung Auffangeinrichtung BVG (Art. 44 BVG, AHV-Merkblatt 2.09, Ziff. 13 bis 15). Beschäftigst du obligatorisch zu versichernde Angestellte, musst du dich für sie einer Vorsorgeeinrichtung anschliessen; dich selbst kannst du dort mitversichern (Ziff. 16).

Mit Pensionskasse sinkt dein 3a-Höchstbetrag auf den kleinen Betrag, 2026 CHF 7’258 (AHV-Merkblatt 2.09, Ziff. 19). Dafür ziehst du in der Pensionskasse den Teil deiner Beiträge, der dem Arbeitgeberanteil entspricht, als Geschäftsaufwand ab, ohne Angestellte höchstens 50 %; den Rest als allgemeinen Abzug (Ziff. 19). Die meisten Vorsorgepläne enthalten auch Leistungen bei Invalidität und Tod; den Umfang legt das Reglement fest (Ziff. 18). Die Säule 3a kannst du als reines Alterssparen führen oder mit einer Versicherung für Invalidität und Tod kombinieren (Ziff. 17, Art. 1 BVV 3). Welche Lösung passt, hängt von deinem Einkommen, dem gewünschten Risikoschutz und den Kosten ab.

Ja, wenn du eine selbständige Erwerbstätigkeit aufnimmst und der obligatorischen beruflichen Vorsorge nicht mehr unterstehst, oder wenn du deine bisherige selbständige Tätigkeit aufgibst und eine andersartige aufnimmst (Art. 3 Abs. 2 Bst. c und d BVV 3, Art. 5 Abs. 1 Bst. b FZG). Den Bezug musst du innert eines Jahres seit dem Start verlangen, und zwar für das ganze Guthaben des Vertrags; ein Teilbezug ist nicht zulässig (ESTV-Kreisschreiben 18a, Ziff. 6.2 Bst. c). Bist du verheiratet oder lebst in eingetragener Partnerschaft, braucht es die schriftliche Zustimmung (Art. 3 Abs. 6 BVV 3).

Generali verlangt für diesen Bezug eine Bestätigung der AHV-Ausgleichskasse und lässt ihn nur für Einzelunternehmen und Personengesellschaften gelten. Das passt dazu, dass Gründerinnen und Gründer einer GmbH oder AG für die Sozialversicherungen als angestellt gelten (KMU-Portal). Der Bezug wird wie jeder 3a-Bezug getrennt vom übrigen Einkommen besteuert, beim Bund zu einem Fünftel des Tarifs (Art. 38 DBG).

Ja, für Lücken ab dem Jahr 2025, bis zehn Jahre zurück (Art. 7a BVV 3, BSV). Ein Einkauf ist aber pro Jahr auf den kleinen Betrag begrenzt, 2026 also CHF 7’258, auch wenn du keiner Pensionskasse angehörst. Im Einkaufsjahr musst du zuerst deinen vollen ordentlichen Beitrag einzahlen, und im Einkaufsjahr wie im Lückenjahr brauchst du AHV-pflichtiges Einkommen (ESTV-Kreisschreiben 18a, Ziff. 5.6). Die Lücke eines Jahres ist die Differenz zwischen dem, was du einzahlen durftest, und dem, was du eingezahlt hast (Art. 7a Abs. 2 BVV 3); ohne Pensionskasse richtet sie sich nach 20 % deines damaligen Erwerbseinkommens.